Jahreswechsel 2025/2026
Ein Fußballtrainer erklärt die Spielstrategie auf einem sonnigen Fußballplatz den jungen Spielerinnen seiner Mannschaft.
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Steueränderungsgesetz 2025

20.10.2025
4 Minuten Lesedauer

Verbesserungen bei der Entfernungspauschale

Bereits im schwarz-roten Koalitionsvertrag für die 21. Legislaturperiode heißt es (Zeile 1483): „Wir werden die Pendlerpauschale zum 01.01.2026 auf 38 Cent ab dem ersten Kilometer dauerhaft erhöhen.“

Mit dem Steueränderungsgesetz 2025 wird dieser Plan nun in die Tat umgesetzt und die Entfernungspauschale zum 1. Januar 2026 einheitlich auf 38 Cent ab dem ersten gefahrenen Kilometer erhöht; bisher galt dieser Betrag erst ab dem 21. Kilometer. Das Bundeskabinett hat das Steueränderungsgesetz 2025 am 10. September 2025 beschlossen, es bedarf der Zustimmung im Bundesrat.

Unter der Voraussetzung, dass die übrigen Werbungskosten bereits den Arbeitnehmerpauschbetrag überschreiten, wirkt sich dies wie folgt aus: Bei einer 5-Tage-Woche und einem Arbeitsweg von 10 km sind es bereits 176 EUR jährliche zusätzliche Werbungkosten. Bei 20 km werden die Arbeitnehmer um 352 EUR entlastet – dies entspricht gleichzeitig dem Höchstbetrag, da ab dem 21. km bereits bisher 0,38 EUR angesetzt wurden. Wer lediglich 5 km vom Wohn- zum Arbeitsort zurücklegen muss, hat ein Plus von 88 EUR.

Diese Grafik zeigt eine Zeitachse, die die Entwicklung der Entfernungspauschale in Deutschland über verschiedene Zeiträume hinweg darstellt. Der Titel „VERBESSERUNGEN ENTFERNUNGSPAUSCHALE“ ist in Großbuchstaben und in einem hellblauen Schriftschnitt oben zentriert. Die Infografik ist in vier vertikale Spalten unterteilt, die jeweils einen spezifischen Zeitraum und die dazugehörige Pauschale zeigen: 1. Erste Spalte (links): Ein hellblau umrandetes Rechteck mit der Aufschrift „Bis 2020 je km“ ist oben platziert. Ein hellblauer Pfeil zeigt nach unten zu einem weiteren hellblau umrandeten Rechteck, das „0,30 EUR“ enthält. 2. Zweite Spalte: Ein hellblau umrandetes Rechteck ist oben mit „2021 je km“ beschriftet. Ein hellblauer Pfeil führt zu einem unteren Rechteck, das „0,30 EUR“ und darunter „ab 21. = 0,35 EUR“ anzeigt. 3. Dritte Spalte: Oben befindet sich ein hellblau umrandetes Rechteck mit der Aufschrift „2022 bis 2025 je km“. Ein hellblauer Pfeil weist auf ein weiteres Rechteck darunter, das „0,30 EUR“ und darunter „ab 21. = 0,38 EUR“ enthält. 4. Vierte Spalte (rechts): Diese Spalte ist farblich abgesetzt. Oben ist ein dunkelblaues Rechteck mit weißer Schrift „Ab 2026 je km“ zu sehen. Ein hellblauer Pfeil zeigt nach unten auf ein weiteres dunkelblaues Rechteck mit weißer Schrift, das „0,38 EUR“ anzeigt. Die Rechtecke haben abgerundete Ecken, und die Pfeile sind in einem helleren Blauton hervorgehoben. Die Atmosphäre ist informativ und klar, mit einem sehr schematischen und direkten Kommunikationsstil. Die Farbgebung (helle Blautöne und Dunkelblau auf Grau) wirkt professionell und vertrauenswürdig.

Familienheimfahrten: Auch für diejenigen Steuerpflichtigen, die so weit entfernt von ihrer ersten Tätigkeitsstätte wohnen, dass sie nicht arbeitstäglich zwischen ihrer Wohnung und dieser Arbeitsstätte pendeln können, sondern einen beruflich veranlassten doppelten Haushalt führen, wurde die Entfernungspauschale für eine Familienheimfahrt wöchentlich ab dem 21. km auf 0,35 EUR (2021) bzw. 0,38 EUR (2022 bis 2025) angehoben. Auch diese Steuerpflichtigen erhalten ab dem Veranlagungsjahr 2026 ab dem ersten Kilometer eine Pauschale von 0,38 EUR je Entfernungskilometer.

Pauschalversteuerung: Weil die Entfernungspauschale in der Steuererklärung als Werbungskosten abgezogen werden könnte, kann der Arbeitgeber den Betrag auch pauschal mit 15 Prozent versteuern. Dies darf jedoch nur auf den Betrag erfolgen, der als Werbungskosten ansetzbar ist – der übersteigende Betrag ist individuell zu versteuern. Sollte sich der Arbeitgeber dazu entscheiden, verliert der Arbeitnehmer den Anspruch auf die Ansetzung der Fahrten als Werbungskosten (Ausweis in Zeile 18 der Lohnsteuerbescheinigung), der Vorteil ist jedoch die Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung.

Hinweis:

Unter der Überschrift „Steuerbürokratie reduzieren“ heißt es im Koalitionsvertrag für die 21. Legislaturperiode (Zeile 1522) übrigens: „Wir setzen uns für eine Steuervereinfachung durch Typisierungen, Vereinfachungen und Pauschalierungen ein, damit unser Steuersystem von den Bürgerinnen und Bürgern akzeptiert wird. Dabei prüfen wir insbesondere eine Arbeitstagepauschale, in der wir Werbungskosten für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer zusammenfassen können.“ Gemeint sein dürfte damit wohl, dass perspektivisch eine Zusammenfassung von Entfernungspauschale, Homeoffice-Pauschale und Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer geprüft werden soll.

Die Prüfung, ob eine Arbeitstagepauschale zwecks vereinfachter Besteuerung von Arbeitnehmern eingeführt werden soll, dauert an. Dies teilte die Bundesregierung in ihrer Antwort (BT-Drs. 21/2089 vom 8. Oktober 2025) auf eine Kleine Anfrage von Bündnis 90/Die Grünen mit. Die Regierung verweist auf den Koalitionsvertrag der Regierungsparteien, wonach die Einführung insbesondere unter dem Blickwinkel der Vereinfachung zu sehen sei. Insofern sollten zusätzliche bürokratische Aufwendungen vermieden werden, heißt es in der Antwort.

Entfristung Mobilitätsprämie

Die Mobilitätsprämie wird ab 2027 bei Unterschreiten des Grundfreibetrags weiterhin gewährt, hierzu wird die zeitliche Befristung gestrichen. Zur Erinnerung: Die Mobilitätsprämie (§§ 101 bis 109 EStG) richtet sich an Berufspendler, deren zu versteuerndes Einkommen unter dem Grundfreibetrag liegt. Sie kann seit dem Veranlagungsjahr 2021 (und eigentlich befristet bis zum Veranlagungsjahr 2026) als Alternative zum Werbungskostenabzug für die erhöhte Entfernungspauschale ab dem 21. Kilometer beantragt werden und wird im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung auf Antrag festgesetzt. Die Mobilitätsprämie beträgt 14 Prozent des Teils der erhöhten Entfernungspauschale, der steuerlich nicht wirksam wird, weil das Einkommen unter dem Grundfreibetrag bleibt. Anspruch besteht nur, wenn die Entfernungspauschale den Arbeitnehmerpauschbetrag übersteigt und das zu versteuernde Einkommen trotz Berücksichtigung der Pauschale unter dem Grundfreibetrag bleibt.

Die Grafik zeigt eine Infografik, die die Erhöhung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale darstellt, mit einem visuellen Vergleich von vor und nach der Erhöhung. Die Komposition ist in zwei Hauptbereiche unterteilt, mit einem Pfeil, der die Veränderung von links nach rechts darstellt. Links steht ein grauer Zylinder, der die Ausgangssituation repräsentiert, und rechts ein blauer Zylinder, der die verbesserte Situation nach der Erhöhung symbolisiert. Ein blauer Pfeil, der das Datum „1. Januar 2026“ trägt, verbindet die beiden Zylinder und weist auf den Zeitpunkt der Änderung hin. Die Anordnung ist einfach und funktional, um die Informationen klar zu vermitteln. Die Schrift oben im Bild gibt den Titel der Information wieder, die Erhöhung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale. Die wesentlichen Elemente sind zwei zylindrische Darstellungen, die jeweils finanzielle Werte zeigen. Der linke Zylinder, in Grau, enthält die Werte „3.000 EUR“ und „840 EUR“. Der rechte Zylinder, in Blau, zeigt „3.300 EUR“ und „960 EUR“. Der Pfeil zwischen den Zylindern, mit der Datumsangabe, deutet auf einen zeitlichen Zusammenhang und die Änderung. Alle Elemente sind in einem einfachen, flachen Design gehalten, um die Lesbarkeit zu gewährleisten. Der Stil der Infografik ist minimalistisch und zweckmäßig, mit einem klaren und verständlichen Design. Der Einsatz von einfachen geometrischen Formen (Zylinder, Pfeil) und einer klaren Typografie ohne Schnörkel unterstreicht die Informationsvermittlung. Die Farbwahl ist begrenzt, wobei Grau und Blau dominieren, was für eine klare visuelle Trennung und Lesbarkeit sorgt. Der Schriftstil ist unaufdringlich und gut lesbar.

Erhöhung Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale

In der Gesetzesbegründung zum Steueränderungsgesetz 2025 heißt es: „Ehrenamtliches Engagement von Bürgerinnen und Bürgern unseres Staates verdient große Anerkennung. Es leistet einen wertvollen Beitrag für unsere Gesellschaft. Da der ehrenamtliche Einsatz auch mit Kosten verbunden sein kann, nimmt das Steuerrecht auf die Belange ehrenamtlich Engagierter in besonderer Weise Rücksicht und erhebt auf Einnahmen ehrenamtlich Engagierter bis zu einem Freibetrag keine Steuern." Zur Stärkung des ehrenamtlichen Engagements wird

  • die sog. Übungsleiterpauschale (§ 3 Nr. 26 EStG) von 3.000 auf 3.300 EUR angehoben. Die moderate und an die Inflationsentwicklung angepasste Anhebung des Freibetrags soll die Steuerfreiheit von angemessenen Aufwandsentschädigungen für Ehrenamtliche sicherstellen und die mit einer Besteuerung verbundenen Belastungen abbauen. Zudem wird ein Beitrag zum Bürokratieabbau geleistet und es den gemeinnützigen Vereinen erleichtert, ehrenamtlich Tätige für sich zu gewinnen.
  • die sog. Ehrenamtspauschale (§ 3 Nr. 26a EStG) von 840 auf 960 EUR angehoben. Diese moderate und an die Inflationsentwicklung angepasste Anhebung des Freibetrags soll die Steuerfreiheit auch für ehrenamtlich Tätige sicherstellen, die nicht in den Anwendungsbereich der Nummer 26 fallen, sich aber gleichwohl ehrenamtlich engagieren. Zudem wird ein Beitrag zum Bürokratieabbau geleistet und es den gemeinnützigen Vereinen erleichtert, ehrenamtlich Tätige für sich zu gewinnen.

HINWEIS: Positive Auswirkungen mit Sozialversicherungsbezug ergeben sich u. a. bei geringfügig entlohnten Beschäftigungen im Ehrenamt, siehe Geringfügigkeits-Richtlinien (Abschnitt B, Pkt. 2.2.1.6).



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